La Autoridad Tributaria de Singapur publicó una guía sobre la tributación de la moneda digital, que aclara seis cuestiones clave

El 17 de abril, la Autoridad Tributaria de Singapur (IRAS) publicó las últimas "Directrices sobre impuestos sobre la renta de monedas digitales" (en adelante, las "Directrices"). En cuanto al tratamiento fiscal de las ofertas iniciales de monedas (ICOs), la Guía señala que los emisores de tokens suelen utilizar ICOs para intercambiar otros tokens de pago (Bitcoin o Ethereum, etc.), o moneda de curso legal, para recaudar fondos por adelantado. Según la naturaleza específica y la función del token, los emisores de tokens pueden estar sujetos a impuestos sobre los ingresos derivados de una ICO.  

De cara a la próxima era de impuestos sobre la moneda digital, ¿sabe qué fichas que posee deberían estar sujetas a impuestos y cuáles pueden estar exentas? ¿Dónde debo pagar impuestos y cuánto debo pagar?

A continuación, Bplus ordenará los puntos clave del texto completo de la "Guía" a través de un artículo y responderá varias preguntas sobre cómo Singapur gravará las monedas digitales. ¡Date prisa y recógelas!

1. ¿Qué monedas digitales están sujetas a impuestos?

Las Directrices proporcionan pautas para el tratamiento del impuesto sobre la renta de las transacciones que involucran monedas digitales. La "Guía" divide las monedas digitales en tres categorías: tokens de pago, tokens de utilidad y tokens de seguridad.

Las transacciones de moneda digital dentro del alcance de los impuestos incluyen:

1. Recibir moneda digital como pago por bienes y servicios;

2. Recibir moneda digital como compensación laboral;

3. Usar moneda digital como pago de bienes y servicios;

Gobierno Popular de la Provincia de Guangdong: Promover la aplicación de Guangzhou para el trabajo piloto del renminbi digital: Según las noticias del 14 de septiembre, el Gobierno Popular de la Provincia de Guangdong emitió un aviso sobre la impresión y distribución del plan de acción de la Provincia de Guangdong para seguir promoviendo la asignación de elementos de capital orientada al mercado. una zona piloto financiera inclusiva nacional y construir un nuevo sistema financiero inclusivo de "finanzas verdes + inclusión digital". Establecer un mecanismo de intercambio de datos gubernamentales e instituciones financieras. Apoyar a Shenzhen en la profundización del piloto de innovación de la aplicación del renminbi digital del banco central, solicitar la ampliación del alcance de las ciudades piloto a su debido tiempo y promover la aplicación de Guangzhou para el trabajo piloto del renminbi digital. (Diez de oro) [2021/9/14 23:24:13]

4. Compra y venta de monedas digitales; y

5. Moneda digital emitida a través de una Oferta Inicial de Monedas (1CO).

2. ¿Cómo deben gravarse los tokens de pago (BTC)?

Aunque el token de pago se puede utilizar como método de pago (la moneda representativa es BTC/ETH), IRAS lo considera un activo intangible porque no es una moneda de curso legal. Por lo tanto, para considerar las transacciones que involucran el uso de tokens de pago como pago por bienes o servicios como "intercambio de trueque", el valor de los bienes o servicios transferidos debe determinarse en el momento de la transacción.

En general, si una empresa recibe tokens de pago como pago por un bien o servicio que brinda, la empresa pagará impuestos sobre el valor del bien o servicio subyacente proporcionado. Por el contrario, si una empresa utiliza tokens de pago para pagar bienes y servicios, se aplican las reglas generales de deducción y el pago será deducible de impuestos en las finanzas según el valor de los bienes/servicios.

3. ¿Cómo determinar el valor del token de pago y el área de pago?

Los legisladores estadounidenses piden al secretario del Tesoro que reconsidere las regulaciones de la billetera criptográfica: Cuatro legisladores estadounidenses le piden al secretario del Tesoro, Steven Mnuchin, que reconsidere las regulaciones de la billetera criptográfica que se rumorea. Warren Davidson (R-Ohio), Tom Emmer (R-Minnesota), Ted Bader (R-Carolina del Norte) y Scott Perry (R-Pennsylvania) le enviaron un mensaje a Mnuchin el miércoles en una carta expresando "preocupación" por el rumoreado yo. -regla de la billetera de custodia, Mnuchin aparentemente tiene la intención de implementarla en las próximas semanas. Según la carta, los legisladores dijeron que la posible regulación "paralizaría el liderazgo de EE. UU.", evitaría que los actores estadounidenses operen en el criptoespacio y "debilitaría la capacidad del Departamento del Tesoro para evitar que los actores ilícitos exploten el sistema financiero". La carta también decía que la implementación de regulaciones en torno a las billeteras autohospedadas podría tener el efecto no deseado de convertir a quienes actualmente usan dichas billeteras en delincuentes. (Coindesk) [2020/12/10 14:46:10]

Para efectos fiscales, el contribuyente debe determinar el valor de la ficha de pago. Por ejemplo, alguien contrata por una cantidad acordada de tokens de pago para realizar un servicio, necesita registrar sus ingresos en función del valor de los tokens de pago recibidos. Actualmente, IRAS no ha publicado un estándar oficial para valorar tokens de pago. No obstante, el contribuyente podrá utilizar el tipo de cambio que mejor refleje el valor de las fichas recibidas si se cumplen las dos condiciones siguientes:

El tipo de cambio debe ser razonable y verificable, por ejemplo, se determina utilizando los tipos de cambio promedio disponibles en los intercambios de divisas digitales como Coinbase y Binance. Si el tipo de cambio no está disponible en la bolsa, el contribuyente puede utilizar otros medios para fundamentar su afirmación de que el tipo de cambio utilizado se basa en una base razonable.

El método utilizado para determinar el tipo de cambio se aplicará de manera uniforme de un año a otro.

4. En cuanto a los ingresos generados a través de tokens de pago de transacciones, ¿cómo juzgar si se deben gravar en Singapur?

Cuando se trata de pagar impuestos sobre los ingresos de transacciones simbólicas, surge la cuestión de la fuente de ingresos. El IRAS tendrá en cuenta las operaciones generales de la transacción o negocio del contribuyente al momento de determinar el trabajo realizado por el contribuyente para obtener los ingresos correspondientes y el área de beneficio. Si la mayor parte del negocio se lleva a cabo en Singapur, es probable que se considere que los ingresos derivados de estos negocios se obtienen en Singapur y, por lo tanto, están sujetos a impuestos en Singapur.

Por lo tanto, todos los hechos deben considerarse en su totalidad para determinar si las actividades generadoras de ingresos se llevan a cabo principalmente en Singapur. Algunos factores relevantes a considerar son los siguientes: si la empresa tiene presencia física en Singapur (por ejemplo, oficina, empleados); si lleva a cabo actividades clave en Singapur (por ejemplo, operar y mantener una plataforma de comercio de moneda digital en Singapur).

5. ¿Cómo pagar impuestos por tener tokens de seguridad?

Los tokens de seguridad dan derecho al propietario a un control o interés económico designado. Por lo general, IRAS considera los tokens de valores como una forma de deuda o capital, según los derechos y obligaciones acordados cuando se creó el token. Por lo tanto, los intereses o dividendos ganados por los propietarios de tokens de valores se gravarán en consecuencia. Si el propietario enajena el token de valor, el tratamiento fiscal de la ganancia/pérdida de disposición dependerá de si el token de valor es el capital del propietario o un activo de ingresos y si la ganancia/pérdida es de naturaleza de capital o ingresos.

6. ¿Cómo deberían gravarse esos tokens de utilidad?

Un token de utilidad otorga al propietario un derecho específico para usar o beneficiarse de un bien o servicio a cambio de ese token. Puede presentarse en diferentes formas, como una credencial (que permite al titular utilizar los servicios futuros de la empresa ICO) o una clave (que permite al titular acceder a la plataforma de la empresa ICO). Cuando un usuario adquiera tokens de utilidad a cambio de bienes o servicios que se proporcionarán en el futuro, el monto generado por la compra del usuario de los tokens relevantes se considerará un pago anticipado. Según las reglas de deducción de impuestos, se permitirán deducciones por los montos incurridos cuando los tokens se intercambien por bienes o servicios.

Los emisores de tokens suelen utilizar ICO para intercambiar otros tokens de pago (Bitcoin o Ethereum, etc.), o moneda de curso legal, para recaudar fondos por adelantado. Según la naturaleza específica y la función del token, los emisores de tokens pueden estar sujetos a impuestos sobre los ingresos derivados de una ICO.

7. ¿Cómo pagar impuestos por tokens emitidos por ICO?

Además, IRAS también enumeró algunas circunstancias especiales relacionadas con las ICO y profundizó en sus reglas tributarias:

Caso 1: Si ICO falla

Por ejemplo, si una empresa emite tokens funcionales a través de ICO y espera utilizar los ingresos de ICO para construir una plataforma de servicio, pero luego la empresa no entrega la plataforma de servicio, se considera una falla de ICO.

En este caso, si el emisor devuelve los ingresos de la ICO a los inversores simbólicos, la empresa no pagará impuestos sobre el monto reembolsado. Por el contrario, si no se devuelve el producto del ICO, el tratamiento fiscal del producto dependerá de si el ICO es capital o renta. La evaluación fiscal considerará de manera integral factores tales como las principales actividades comerciales de la empresa ICO, los motivos de la ICO y las obligaciones contractuales que surgen de la emisión de tokens.

Escenario 2: Gasto por adelantado antes de lanzar un negocio

Una empresa puede realizar una ICO antes de que comience su negocio. De conformidad con la Sección 14U de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los gastos incurridos en el año de evaluación antes del comienzo del negocio son elegibles para la deducción de impuestos según se requiera.

Caso 3: El equipo fundador tiene tokens

Algunas compañías de ICO pueden reservar un cierto porcentaje de tokens para recompensar a los equipos fundadores y de desarrollo. Los tokens se consideran ingresos si se pagan por los servicios del equipo fundador. Por lo tanto, el equipo fundador debe pagar impuestos sobre el monto de la compensación. Por el contrario, si los tokens se consideran activos de capital del equipo fundador, el equipo fundador no tendrá que pagar impuestos sobre los tokens. Por ejemplo, si un fundador aporta fondos a la empresa y a la ICO, los tokens se asignan al equipo fundador para otorgar propiedad o derechos de voto en su entidad emisora ​​de tokens, los tokens se considerarán sus activos de capital.

Finalmente, un breve resumen: los ingresos obtenidos de la emisión de tokens de pago pueden ser gravados de acuerdo con las funciones específicas de los tokens de pago; los ingresos obtenidos de la emisión de tokens funcionales generalmente se consideran ingresos diferidos/ingresos diferidos (diferred income) ), que se grava cuando se entregan los bienes/servicios; el producto de la emisión de tokens de valor es similar al producto de la emisión de deuda o capital, por lo que son de naturaleza capital y no están sujetos a impuestos.

La introducción de las "Directrices" aclara aún más la actitud tributaria del gobierno de Singapur y los principios operativos para las monedas digitales. Para las partes del proyecto que emiten tokens y operan intercambios en Singapur, deben comprender las políticas relevantes lo antes posible y pagar impuestos en consecuencia. Prepárese.

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