¿Cómo pagar impuestos sobre las transacciones de bitcoin en el marco de la ley china?

Título original: Investigación sobre cuestiones fiscales de las transacciones de Bitcoin en el marco de la legislación china

Recientemente, Elon Musk, el fundador de Tesla, se convirtió en el hombre más rico del mundo e inmediatamente dijo en su cuenta social que no se negaría a aceptar pagos con bitcoins y otros comentarios que generaron acaloradas discusiones entre el público. El mismo día, el concesionario de Lamborghini también dijo que "la compra del automóvil se puede pagar con criptomoneda". Se puede observar que la compra de bienes o servicios con criptomonedas se ha convertido en una estrategia de marketing para algunas empresas.

Anteriormente, el gobierno indio propuso imponer GST a Bitcoin. Vale la pena señalar que el pago del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta se involucra con mayor frecuencia en el proceso de transacción de Bitcoin. Entonces, si las empresas que tienen bitcoin y otras criptomonedas realizan transacciones en China, ¿cómo deberían pagar estos dos tipos de impuestos? El propósito de este documento es realizar una investigación sobre el impuesto al valor agregado y el impuesto a las ganancias corporativas que involucran transacciones relacionadas con bitcoin.

Antes de estudiar el tratamiento del impuesto al valor agregado y el impuesto a la renta de las transacciones de bitcoin, primero es necesario aclarar el papel de bitcoin en el mundo del derecho contable y fiscal.

Previamente, el gobierno indio emitió un documento que indicaba que Bitcoin se gravaba como un activo intangible. De acuerdo con los documentos relevantes de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad, el autor cree que Bitcoin debería pertenecer al activo intangible en el tema contable. Controlado identificable no los activos monetarios sin forma física pueden traer ciertos beneficios esperados a la empresa en un cierto período de tiempo en el futuro.

Además, cuando se trata del pago del impuesto sobre la renta empresarial por parte de la empresa, si la empresa simplemente posee Bitcoin, en este momento, de acuerdo con los documentos pertinentes del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad, Bitcoin puede convertirse en el inventario de la empresa.

En la operación diaria de la empresa, las cuestiones del impuesto al valor agregado relacionadas con las transacciones relacionadas con bitcoin se dividen principalmente en tres categorías: una es el tratamiento del impuesto al valor agregado de bitcoin obtenido de las actividades mineras; la tercera es el impuesto al valor agregado tratamiento de los bitcoins en poder de las empresas. Este artículo ordenará el tratamiento del IVA de estos tres comportamientos uno por uno.

Bitcoins obtenidos por minería empresarial

¿Cómo calcular los ingresos de bitcoin obtenidos por la empresa después de la minería? el método de cálculo del impuesto al valor agregado de mi país es el impuesto a la salida de la empresa menos el impuesto a la entrada de la empresa, es decir, el impuesto al valor agregado que la empresa debe pagar. El principal ingreso de bitcoins obtenido después de la minería no es el ingreso de vender bitcoins inmediatamente, sino las recompensas de blockchain y los ingresos por tarifas de servicio obtenidos por los mineros empresariales después de pagar una cierta cantidad de tiempo, inteligencia y trabajo. De hecho, el principal ingreso de las empresas o mineros son las recompensas en bloque obtenidas, y la tarifa de manejo es mucho más baja que las recompensas en bloque. Las recompensas en bloque son parte de las ventas de las actividades mineras de la empresa, y el monto del impuesto de la empresa incluye principalmente los gastos de las máquinas de minería compradas por la empresa para la minería, los gastos de electricidad y los sitios arrendados. Finalmente, el monto del impuesto al valor agregado a pagar por la empresa se puede obtener mediante el cálculo.

Sin embargo, también habrá situaciones en las que las empresas no puedan extraer bitcoins durante mucho tiempo, es decir, las empresas no tendrán ingresos por recompensas en bloque y tarifas de servicio durante mucho tiempo. De acuerdo con las reglamentaciones pertinentes, como las normas de contabilidad para empresas en mi país, Los costos de insumos anteriores de las empresas pueden compensarse con futuros comportamientos mineros. Si después de un cierto período estipulado por la ley fiscal, la empresa aún no tiene ingresos correspondientes, como recompensas en bloque, los costos de la empresa mencionados anteriormente pueden transferirse como impuestos soportados.

Las empresas compran y venden bienes o servicios utilizando Bitcoin como contraprestación

La práctica habitual de las empresas modernas es utilizar sus propios bitcoins para comprar y vender bienes o servicios, este comportamiento es más similar a la situación de trueque tradicional, y pertenece al comportamiento de venta considerado estipulado en el impuesto al valor agregado de mi país. ley. Las empresas que compran productos básicos procesan impuestos y las empresas que venden productos básicos procesan impuestos repercutidos. Este proceso implica principalmente el riesgo de fluctuaciones en el precio de Bitcoin. Pero las empresas que usan Bitcoin para comprar y vender bienes o servicios corren su propio riesgo.

Empresas venden sus bitcoins

Según informes relevantes, 16 empresas que cotizan en bolsa en todo el mundo tienen Bitcoin. Por ejemplo, Tianqiao Capital, MassMutual Life Insurance, etc. tienen Bitcoin directamente. La mayoría de los inversores o empresas tienen Bitcoin indirectamente, por ejemplo, los inversores o empresas tienen Bitcoin a través de Grayscale Bitcoin Trust. Independientemente de cómo tengan bitcoin, las empresas generalmente ven la oportunidad de venderlo para obtener ganancias. El impuesto al valor agregado pagadero por las empresas que venden bitcoins debe calcularse en función del costo y las ventas de bitcoins comprados originalmente por las empresas.

Además del tema del pago del impuesto al valor agregado, el tema más frecuentemente involucrado en el proceso de operación comercial es el tema del pago del impuesto a las ganancias corporativas. Solo cuando una empresa obtiene ingresos en el proceso de operación tendrá la posibilidad de pagar el impuesto a la renta empresarial. Antes de esto, se debe aclarar el algoritmo básico para calcular el impuesto a la renta de las empresas nacionales. la ley fiscal de mi país estipula que la renta imponible de una empresa = renta total - renta no imponible - renta exenta de impuestos - deducciones varias - pérdidas en años anteriores, y luego multiplicar la renta imponible por la tasa impositiva aplicable para obtener la renta imponible del importe del impuesto de sociedades. Hay dos aspectos principales de las cuestiones del impuesto sobre la renta que intervienen en las actividades comerciales de las empresas que utilizan bitcoins. Uno es el tratamiento del impuesto sobre la renta cuando las empresas extraen y disponen de bitcoins, y el otro es el tratamiento de los impuestos sobre la renta durante el período en que las empresas tienen bitcoins. .

1. Cuando las empresas minan y desechan Bitcoin

Para los bitcoins obtenidos por la empresa durante el proceso de minería, el ingreso de la empresa es la recompensa en bloque y los ingresos por tarifas de servicio de los mineros. La empresa deduce el costo de compra original de las máquinas de minería, los gastos de electricidad, los gastos del sitio arrendado y los salarios de los empleados. y salarios, etc., sin circunstancias especiales, la empresa puede calcular la base imponible. Luego, multiplique la renta imponible por la tasa impositiva aplicable para obtener el impuesto actual a pagar de la empresa.

Cuando una empresa dispone (principalmente se refiere a la venta) de bitcoins, bajo ninguna circunstancia especial, la renta imponible de la empresa se puede calcular restando el costo de compra original de bitcoins de los ingresos por la venta de bitcoins, y luego la renta imponible y el impuesto. a pagar por la empresa para el período actual se puede obtener multiplicando las tasas impositivas aplicables.

Aquí, hay dos cosas a tener en cuenta:

En primer lugar, se debe prestar atención al tipo de empresa. Los diferentes tipos de empresas tienen diferentes tipos aplicables del impuesto sobre la renta de sociedades.

Si la empresa es una empresa de innovación científica y tecnológica, se aplica la tasa del impuesto a las ganancias corporativas del 15%, que se utiliza para calcular el monto imponible de la empresa que extrae o enajena Bitcoin.

El segundo es si las empresas pueden disfrutar de la súper deducción de los gastos de investigación y desarrollo.

La ley tributaria de mi país establece que durante el período del 1 de enero de 2018 al 31 de diciembre de 2020, los gastos de investigación y desarrollo de las empresas se deducirán antes de impuestos de acuerdo con el 75% del monto real incurrido, el 175% se amortiza antes de impuestos. Los gastos de I+D incluyen principalmente los gastos de mano de obra para las actividades de I+D de las empresas, así como los gastos de materiales, combustible y energía invertidos por las empresas para las actividades de I+D. En cuanto al comportamiento de las empresas mineras para obtener bitcoins, el autor entiende que debe pertenecer a las actividades de investigación y desarrollo de las empresas. Si los gastos iniciales de investigación y desarrollo se realizan dentro del límite de tiempo estipulado por la ley fiscal (las empresas extraen bitcoins para formar activos intangibles), pueden calcular el impuesto a pagar de acuerdo con las normas. Se agregan deducciones adicionales a los ingresos.

2. Durante el período en que la empresa tenga Bitcoin

Durante el período en que la empresa tiene Bitcoin, incluso si el precio de Bitcoin aumenta debido al buen mercado de criptomonedas, los ingresos que estamos viendo son solo los ingresos dinámicos en la cuenta de la empresa, no los ingresos reales que se han obtenido. De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley fiscal de mi país, las empresas no necesitan calcular ni pagar el impuesto a las ganancias corporativas durante el período de tenencia de Bitcoin.

En el futuro, el uso de criptomonedas como Bitcoin para actividades de transacciones relacionadas puede convertirse en uno de los muchos métodos de consumo habituales de los consumidores. Para Bitcoin, puede ser más propicio para el desarrollo saludable de su ecología.

Referencias

Huang Zhiwen. Pensamientos y sugerencias sobre la gestión fiscal del mercado de Bitcoin [J]. Taxation Research, 2018 (7): 110-115. XU WANG, Wu Zhanxia. Análisis del reconocimiento de atributos de criptomonedas y el tratamiento fiscal relacionado: Bitcoin como Ejemplo [J].Administración Tributaria, 2020 (12): 136-138.

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